Налог на прибыль: применение пониженных ставок

09.07.2019 Если субъект РФ установил пониженную ставку налога на прибыль до вступления в силу Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ, то он может продлить срок ее действия до 1 января 2023 года. Такая позиция была опубликована в письме Минфина России от 22.03.2019 № 03-03-10/19406. Распределение по бюджетам Налог на прибыль перечисляют в два бюджета – федеральный и региональный. По каждому бюджету своя ставка налога. Так, налог начисляют: в федеральный бюджет – по ставке 2%. На периоды с 2017 по 2020 год – 3%; в региональный бюджет – по ставке 18%. На периоды с 2017 по 2020 год – 17%. Перераспределение ставки налога на прибыль между бюджетами на период с 2017 года по 2020 год установлено Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ. Снижение региональной части Региональные власти до 1 января 2019 могли уменьшать ставку налога в той части, которая поступает в их бюджет до 12,5% по своему усмотрению (до 1 января 2017 года могли снижать до 13,5%). Эта льгота касалась любых налогоплательщиков. С 1 января 2019 года регионы могут вводить пониженные тарифы по налогу только в случаях, прописанных в НК РФ. А именно, такое право у них есть только в определенных случаях – для резидентов ОЭЗ. Это предусмотрено Федеральным законом от 03.08.2018 № 302-ФЗ (далее– Закон № 302-ФЗ). Для организаций – резидентов ОЭЗ условием для применения пониженной ставки налога на прибыль в региональный бюджет является ведение раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности на территории особой экономической зоны и за ее пределами. Размер ставки не может быть выше 12,5% (установлено на 2017–2020 годы, до 1 января 2017 года – 13,5%). Если власти субъектов приняли соответствующие законы о снижении региональной части налога в отношении обычных налогоплательщиков до 1 сентября 2018 года (даты вступления в силу Закона № 302-ФЗ), то действовать они будут до 2023 года или до даты завершения срока действия закона. При этом принятую ранее пониженную ставку власти могут повысить по своему усмотрению (Федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ). Обратите внимание Если срок действия пониженной ставки закончится ранее 2023 года, власти субъекта смогут его продлить. Запрещено устанавливать пониженные ставки, но не запрещено продлевать их. На это указал Минфин России в комментируемом письме, а также и в письме более раннем – от 16.11.2018 № 03-03-05/83098. Кто платит налог на прибыль Налог на прибыль организаций – это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности компании. Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами. Налог на прибыль платят: все российские компании (ООО, АО, ПАО и пр.); иностранные фирмы, которые работают в РФ через постоянные представительства или просто получают доход от источника в России; иностранные компании, признаваемые налоговыми резидентами РФ в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения; иностранные организации, местом фактического управления которыми является Россия, если иное не предусмотрено международным договором по вопросам налогообложения.

Leave a Reply

Your email address will not be published. Required fields are marked *